Tax sub-goals

The company management defines company-specific sets of objectives. Economic goals, e.g. B. the maintenance of the enterprise, growth, liquidity or the pursuit of profitability, are to be distinguished from extra-economic goals (security, power, prestige). The corporate goals are implemented in partial plans as part of corporate policy. The company tax policy with its tax sub-target system is part of the company policy.

The tax sub-goal of "relative tax burden minimization" is intended to optimize the direct tax burden. An absolute minimization of the tax burden is not realistic, because the liquidation of the company is connected with it. That would lead to the termination of the enterprise. The relative tax burden minimization is achieved by using tax type-related benefits, such as options or accounting policy maneuvering masses. The sub-goal has a short-term effect as a tax deferral or tax saving.
Langfristig werden Liquiditäts- und Rentabilitätseffekte erzielt. In der Praxis sind stichtagsbezogene und bilanzpolitische Ziele vorherrschend (Steuerbilanzpolitik). Das Subziel der „relativen Zulagenmaximierung“ wirkt sich unmittelbar auf die steuerlichen Bemessungsgrundlagen aus. Die Gewährung einer Investment allowance ist regelmäßig mit einem aufwändigen Antragsverfahren verbunden. Die Fördervoraussetzungen sind zu berücksichtigen.

The relative allowance maximization corresponds to the sub-goal of the relative tax burden minimization, because z. B. Investment subsidies as tax-free income reduce the tax burden. On the other hand, the complex application process increases the indirect tax burden. This contradicts the sub-goal “reduction of tax administration costs”. The implementation of this tax sub-goal is difficult due to the inability to measure tax administration costs.

Hilfsweise können mit Kosten-Nutzen-Analysen die steuerartenbezogenen Verwaltungskosten ermittelt werden. Aktuell wird die Anwendung der Process cost accounting diskutiert. Mit organisatorischen Vorkehrungen (Steuerabteilung) und einem differenzierten Rechnungswesen (Nutzung und Senkung des Fixkostenblocks) können Kosten gesenkt werden. Damit entspricht dieses Subziel der relativen Steuerzahllastminimierung. Die „relative steuerliche Risikominimierung“ strebt an, steuerliche Risiken (Ermittlungs- und Auslegungsrisiken Durchsetzungs- und Terminrisiken) zu senken.

The sub-goal presupposes a legal tax policy and tax planning based on the principle of tax prudence. Tax sanction mechanisms (fines, imprisonment) can lead to a loss of image vis-à-vis the tax authorities and customers. Therefore, the aim is to ensure good conduct vis-à-vis the tax authorities. The tax sub-goals also apply to cross-border issues, but with a different weighting and characteristics.

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