Tax differentials

(1) Ein nationales Steuergefälle ergibt sich aus den unterschiedlichen Hebesätzen für die Realsteuern (Gewerbesteuer und Property tax). Nach dem Grundgesetz wird den Gmeinden ein Tax assessment law garantiert. Danach können die Hebesätze jährlich neu festgesetzt werden. Mit einem Verzicht auf die Erhebung von Realsteuern soll die Standortwahl von Gewerbebetrieben beeinflusst werden. Aufgrund der staatlichen Steuerpolitik werden Investitionen in strukturschwache Gebiete gelenkt. Zu den steuerlichen Instrumenten gehören insbesondere die Sonderabschreibungen und die Investitionszulagen.
(2) According to the principle of sovereignty, each state can freely decide which taxes are to be charged to its citizens. An international tax differential results from the different national tax systems and their character as low-tax countries or high-tax countries. The cause of an international tax gap arises from the differences in tax rates, tax assessment bases and benefits as well as from tax collection and tax control.

It is mainly expressed in the forms of income tax rates and tax breaks. In contrast, the scope of the tax assessment bases does not appear to be very transparent. The use of the international tax differential by relocating one's place of residence, through direct investments or by outsourcing business management functions to low-tax areas or tax havens can lead to under-taxation.

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