Statement of assets

Zur Ermittlung des Betriebsvermögens muss eine Aufstellung über sämtliche am Bewertungsstichtag vorhandenen Vermögensgegenstände und Schulden vorgenommen werden. Vor dem Steueränderungsgesetz 1992 galten für die Bewertung und den Ansatz des Betriebsvermögens besondere, von der Tax balance abweichende, Grundsätze. Folglich mussten zwei Rechenwerke aufgestellt werden: die Vermögensaufstellung für Zwecke der Gewerbekapital-, Vermögen- und Inheritance tax und die Bilanz für Zwecke der Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbeertragsteuer.
After 1992, the tax balance sheet values were almost completely included in the list of assets that is important for inheritance tax. This prevented a double valuation of individual assets and thus contributed significantly to the simplification of tax law. Since, due to the principle of relevance, the values of the commercial balance sheet are transferred to the tax balance sheet and, in the second step, the values of the tax balance sheet are transferred to the statement of assets, one speaks of the so-called extended relevance.

As a result, the trade balance is becoming more and more important for tax purposes. In particular, company land, holdings in partnerships and securities are an exception, as the tax balance sheet values are not taken over here, but a separate valuation is carried out as part of the statement of assets in accordance with the regulations of the Valuation Act. The statement of assets forms the tax base for inventory taxes, in particular for inheritance tax.

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