Production overhead planning

Produktionsgemeinkostenplanung ist der Teilbereich der Production cost planning, der ausschließlich kostenstellenbezogen bearbeitet wird. Dazu werden kostenartenweise für jede Bezugsgröße einer Produktions- bzw. Fertigungs-Kostenstelle zuerst die vollen Plan-Periodengemeinkosten festgelegt, die der vorher festzulegenden Planbeschäftigung entsprechen. Für Kostenarten mit eindeutiger Mengenkomponente (z.B. Hilfs- und Betriebsstoffe, Energie) plant man zuerst die Faktormengen pro Periode aufgrund von externen Verbrauchskennzahlen (Verbrauchsfunktionen), bereinigten statistischen Vergangenheitswerten oder Schätzungen des Kostenstellenleiters bzw. Produktionscontrollers.
These are then valued with the planned prices from the production factor price planning. Cost types without a quantity structure are budgeted as a period amount. In a further work step, each type of cost is then examined for its behavior in the event of fluctuations in employment. The type of cost to be planned can have a fixed employment, proportional or partly fixed, partly proportional character.

Während einige Kostenarten a priori als beschäftigungsproportional (z.B. Fertigungslöhne und dazu proportionale Social costs, Hilfsstoffkosten, gebrauchsverschleißbedingte Abschreibungs- und Reparaturkosten) und andere wiederum eindeutig als beschäftigungsfix (z.B. Gehälter des Führungspersonals und dazugehörige Sozialkosten, kalkulatorische Zinsen auf Anlagevermögen, zeitverschleißbedingte Abschreibungskosten, zeitabhängige Wartungskosten) angenommen werden können, sind bei einer Reihe von Kostenarten die vollen Plankosten in einen fixen und proportionalen Anteil planmäßig aufzuspalten.
According to the operational readiness model, the employment of the relevant cost center / reference value is mentally reduced until it is now operational and does not produce anything. The remaining cost share then represents the share of the fixed costs in the full costs of the cost type (e.g. operational heat energy for a hardening furnace). After this cost breakdown, the planned period amounts for all cost types (separated into proportional and fixed costs) are available in the cost center to be planned.

After adding up the full, proportional and fixed cost element amounts, you calculate the full, proportional (marginal) and fixed plan cost rates per reference unit (e.g. in € per production hour) that are used in the standard cost estimate. In the order of overhead cost planning, the secondary cost centers (auxiliary and ancillary cost centers, such as social centers, repair centers, energy centers, internal transport centers, etc.) are planned first. This is followed by the scheduled internal cost allocation, which is carried out with the help of a computer using the equation method. The planning of the primary production or manufacturing cost centers concludes the production overhead cost planning. The figure shows the result of the production overhead cost planning in the form of a cost plan for a production or manufacturing cost center.

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