Production cost control

Main application of the production information supply system for the provision of relevant cost or deviation data for the production control system, which includes the following areas:

⦁ production factor price control,
⦁ Production cost control
⦁ Production overhead control
Eine effiziente Produktionskostenkontrolle konzentriert sich auf die Analyse der Gesamtabweichung der Ist- von den Plan-Produktionskosten. In den Actual costs schlagen sich alle Kostenbestimmungsfaktoren der Produktion in ihren effektiven Auswirkungen nieder, während in den Plankosten nur ihre planmäßigen Auswirkungen berücksichtigt werden. Die Gesamtabweichung muss nun in solche Teilabweichungen zerlegt werden, die nur noch auf jeweils einen Produktionskostenbestimmungsfaktor zurückzuführen sind.

Only then can it be examined within the scope of the production cost deviation analysis whether the individual partial deviations were caused by uneconomical behavior or by the unavoidable consequences of changed data constellations. In the practice of marginal cost accounting, two partial deviations are split off before the actual control of the direct production costs and production overheads begins, for which the production area is not responsible.

As part of the production factor price control, price deviations (price differences, tariff deviations) of the production factors are first split off from the total deviation in order to concentrate the actual cost control on the factor quantity deviation as a measure of internal inefficiency. The second partial deviation, which is split off in advance from the total deviation, neutralizes the influence of the cost determining factor "employment" (output) in the form that the planned costs of the planned employment are converted into target costs prior to cost control, which correspond to the planned costs for actual employment. The latter is also the basis of the actual costs to be used for the target / actual cost comparison.
Somit beschränkt sich die Kontrolle der Produktionseinzel- und -overhead auf die Differenz zwischen Soll- und Istkosten, genauer auf die Faktormengenabweichung, die dieser Kostendifferenz entspricht (globale Verbrauchsabweichung). Um nun zu einer echten Verbrauchsabweichung zu gelangen, die ausschließlich auf innerbetriebliche Unwirtschaftlichkeit zurückzuführen ist, muss von dieser sog. globalen Verbrauchsabweichung eine Reihe von Spezialabweichungen abgespalten werden. Diese sind i.d.R. nicht vom Kostenstellenleiter einer Produktions- bzw. Fertigungs-Kostenstelle zu verantworten, sondern auf Dispositionen der Produktionsplanung und Produktionssteuerung bzw. auf unvermeidbare Konsequenzen veränderter Datenkonstellationen zurückzuführen. Dazu zählen die…

⦁ Series size deviation
⦁ Service ratio deviation
⦁ intensity deviation
⦁ yield level deviation
⦁ Machine occupancy deviation

The analysis of all the above deviations only affects the variable (proportional) costs. Complete control of production costs also extends to the fixed costs. The utilization of the fixed costs is monitored in the marginal costing within the framework of a cost analysis. In a flexible budgeted cost accounting based on the full cost principle, an employment variance can be determined, which can be interpreted as a fixed cost allocation discrepancy between cost center and cost unit accounting. Both in marginal cost accounting and in plan cost accounting based on full costs, fixed cost deviations can arise due to unscheduled changes in capacity, which must be analyzed within production cost control.

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