Input tax

Mit dem System des Vorsteuerabzugs soll auf allen Stufen des Allphasensystems (Netto-Allphasen-Umsatzsteuer mit Input tax deduction) eine wettbewerbsneutrale Umsatzbesteuerung gewährleistet werden. Im UStG selbst ist der Vorsteuerabzug nicht definiert. Aus § 15 I UStG ergibt sich aber, dass die Vorsteuer solche Beträge sind, die einem Unternehmer auf Rechnungen i. S. d. § 14 UStG von einem anderen Unternehmer gesondert für Leistungen in Rechnung gestellt worden sind.
The amounts of such incoming invoices may, under certain conditions, be deducted from the sales tax to be paid as input tax. Because the final consumption (consumption) is to be charged with VAT, the VAT remains in principle cost-neutral on all other entrepreneurial preliminary stages.

In principle, only entrepreneurs are allowed to invoice VAT; therefore only the entrepreneur is entitled to input tax deduction. He therefore pays the difference between the VAT on outgoing invoices and the input tax to the tax office (entrepreneur as tax debtor).

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