Exemption method

Bei dieser Methode zur Vermeidung der Double taxation werden die ausländischen Einkünfte von der inländischen Besteuerung freigestellt. Für die Ermittlung des anzuwendenden inländischen Steuersatzes auf die steuerliche Bemessungsgrundlage werden aber die ausländischen Einkünfte berücksichtigt (Progressionsvorbehalt, § 32b EStG).
The exemption method is often made with reservations in tax treaties. The foreign income must come from active activities: e. B. Manufacture of goods, sale of goods; Insurance business or technical services (activity clause).

Für ausländische Einkünfte, die nicht oder nur gering besteuert werden (Under taxation), sind mit der Subjet-to-Tax-Klausel und der Switch-over-Klausel besondere Klauseln vorgesehen, die im Anwendungsfall einen Wechsel zur Anrechnungsmethode bewirken.

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