Enforcement in tax law

As part of the collection procedure, the tax payments can be collected by way of enforcement. Enforcement is carried out by the tax authorities as an administrative route (Section 249 AO). The prerequisite is that the tax liability is due. In the event of non-payment, the taxpayer is requested to pay the tax due again by means of a reminder (§ 259 AO; in practice often even two reminders) and performance requirement (§ 254 AO).
If this is unsuccessful, the movable and immovable property can be enforced and the tax is forcibly collected. In the case of movable property (items, claims, assets), the seizure is provided (§ 281 AO). The enforcement authority acquires a lien on the attached objects. The exploitation takes place through public auction (§ 296 AO).

In das unbewegliche Vermögen (Grundstücke, aber auch Schiffe und Luftfahrzeuge, soweit sie in Register eingetragen sind) wird erst vollstreckt, wenn das bewegliche Vermögen zur Deckung der Steuerschuld nicht ausreicht (§ 322 IV AO). Die Verwertung erfolgt durch Zwangsversteigerung oder durch Zwangsverwaltung oder Eintragung einer Zwangshypothek (§ 322 AO). Außerdem ist der dingliche Arrest von Vermögensgegenständen (§ 324 AO) und der persönliche Arrest des Steuerpflichtigen (§ 326 AO) zur Sicherung der Steueransprüche möglich. Die Kosten des Vollstreckungsverfahrens hat der Tax debtor zu tragen (§ 337 AO).

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