Breakdown of equity

Die Eigenkapitalgliederung ist ein spezieller Begriff aus der alten Körperschaftsteuer (Körperschaftsteuer, Crediting procedure) und diente der Durchführung des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens. Im Ausschüttungsfall wird grundsätzlich die Ausschüttungsbelastung von 30 % hergestellt. Aufgrund der körperschaftsteuerlichen Tarifdifferenzierung, Steuerbefreiungen oder Steuerermäßigungen waren nicht ausgeschüttete Gewinne unterschiedlich vorbelastet; die Tarifbelastung konnte zwischen 0 % und 40 % liegen.
The corporation tax increased or decreased with the distribution. With the breakdown of equity it was achieved that all profits not yet distributed were recorded and all equity shares were charged with the same corporation tax for distribution purposes. For this purpose, the usable equity capital for distribution purposes outside of the commercial and tax balance sheet was determined. It was formally drawn up in a determination procedure by means of a notice of determination at the end of the year. For classification purposes, a distinction was made between usable equity (part of equity that exceeded the nominal capital) and the remaining equity (balance sheet nominal capital).

The usable equity was to be broken down with regard to its tariff pre-charge in EK 0 (unencumbered EK, e.g. tax-free foreign income); EK 30 (EK loaded with 30 %); EK 40 (unmitigated EK with 40 % tariff load) and EK 45 (temporarily maintaining the unmitigated tariff load of 45 % until 2003). Due to the different tax reductions and tax exemptions, a further rough division into EK 01 to EK 04 was planned for EK 0. For the corporate income tax reduction or increase, the highest debited partial amount was considered to be used first, followed by the next lower equity amount.
Mit dieser Reihenfolge ergab sich vorrangig eine reduction der KSt. Die Eigenkapitalgliederungsrechnung galt als kompliziert und aufwändig. Das körperschaftsteuerliche Anrechnungsverfahren wurde daher abgeschafft und das Halbeinkünfteverfahren in den Jahren 2001/2002 eingeführt vgl. Reform der KSt, Unternehmenssteuerreform, Einkommen- und Unternehmenssteuerreform 2001-2005.

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