Association in tax law

The association is an association of natural or legal persons to promote common interests. The BGB differentiates between economic (Section 22 BGB) and non-economic associations (Section 21 BGB) as well as legally competent and non-legal associations. An association whose purpose is not aimed at commercial business operations becomes legally competent by being entered in the association register (§ 21 BGB).
Vereine, deren Zweck auf einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb gerichtet ist, werden durch Verleihung des Landes rechtsfähig (§ 22 BGB). Sowohl rechtsfähige als auch nichtrechtsfähige Vereine sind gem. § 1 I KStG unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig, sofern sie ihren Sitz oder ihre Geschäftsleitung im Inland haben. Das körperschaftsteuerliche Crediting procedure war nicht anwendbar.

Certain tax exemptions are granted for associations that do agriculture and forestry (Section 25 KStG) and for small associations (Section 24 KStG). Associations that serve exclusively charitable, charitable or church purposes are exempt from corporation tax (Section 5 I No. 9 KStG). According to § 2 III GewStG, the association can also be subject to trade tax.

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